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  • 北京稅收法制建設研究會

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    《銀行業增值稅制度研究》課題簡本(2016年)

    一、導論

    (一)研究背景與意義

    1.研究背景

    營改增是繼2009年增值稅轉型后的又一次重大改革,對于結構性減稅、促進行業分工與服務業發展、推動經濟轉型具有重要的意義。2012年1月1日起,上海正式啟動交通運輸業和部分現代服務業營業稅改增值稅試點,2012年9月1日起試點范圍擴大至北京、天津、江蘇、浙江等九省市,2013年8月1日起營改增范圍推廣至全國試行。

    2016年5月1日,財政部、國家稅務總局發布《關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》,營業稅改征增值稅(以下稱營改增)試點在全國范圍內全面推開,建筑業、房地產業、金融業、生活服務業等營業稅納稅人,全部納入“營改增”試點范圍,由繳納營業稅改為繳納增值稅,這是1994年分稅制以來,最深刻的一次財稅改革,標志著中國稅制改革邁出了實質性的一大步,自此,營業稅完成了歷史使命,增值稅以全新的面貌登上了中國稅制的舞臺。與前期試點的交通運輸等行業實施營改增不同,銀行業營改增由于其行業特殊性和復雜性,如何實施一直存在諸多爭議。銀行業是一國金融行業的核心領域,也是國民經濟的關鍵行業,銀行業的興衰直接影響到我國國民經濟整體的發展。營改增改革對上要銜接貨幣政策和財政政策,對下要促進實體經濟發展和結構轉型,營改增將給銀行業帶來什么影響、能否給實體經濟成功減稅,更是備受各界矚目。

    基于此,我們選擇這一課題,本著一般原理與行業特點相結合、國際經驗與國內實踐相結合、提升銀行業競爭力與更好地服務實體經濟相結合的原則,在深入調研的基礎上,對銀行業營改增后稅負情況、銀行業發展趨勢、國家財政收入、增值稅稅制完善等方面帶來的影響及效應進行評估、分析,梳理現狀及問題,提出解決建議。

    2.研究意義

    首先,本研究將有助于促進我國銀行業的健康發展。開展《銀行業增值稅制度研究》,將為完善銀行業增值稅政策,落實結構性減稅政策,提高銀行業營改增試點效果,提供決策參考。本課題將分析研究營改增后銀行業發展面臨的亟待解決的問題,提出針對性的稅收政策建議,特別是通過分析、測算營改增后銀行業稅基、稅負及運行情況,梳理營改增對財政收入、銀行業發展趨勢以及征管方面的影響,為下一步激勵銀行業健康發展、促進完善營改增政策提供具體、可操作性的建議,對銀行業乃至整體金融行業未來的發展具有重要的指導意義。

    其次,本研究有助于為完善營改增后增值稅及其“相關政策制度”的頂層設計提供決策參考。開展《銀行業增值稅制度研究》,有利于有關部門深入了解銀行業營改增的現狀和存在的問題,掌握銀行業稅制改革過程中的關鍵環節和難點問題,完善頂層設計,提高稅制改革的權威性、科學性、公平性和可行性;有利于在現行的分稅制財政體制下,在事權與支出責任相適應的財稅體制尚未完全建立的情況下,全面了解和分析研究營改增對財政狀況的影響;有利于進一步了解銀行業營改增后的影響、變化及新的問題,落實和解決稅收政策和征管問題,促進銀行業的健康發展。 

    再次,本研究將為推進增值稅“立法進程”提供決策參考。開展《銀行業增值稅制度研究》,將有助于推進增值稅立法進程,在增值稅改革的基礎上落實“稅收法定”原則。貫徹“稅收法定”是十八屆三中全會確定的一個改革目標,也符合十八屆四中全會、五中全會確立的依法治國方向。營改增后的增值稅是中國名副其實的“第一大稅”,增值稅制度的完善與否與民眾利益密切相關。因而,加快增值稅立法進程,是落實稅收法定原則、加快我國稅收法治建設的重大體現。落實稅收法定原則,是一個系統、持續、長期并且影響深遠的動態過程。全面推進依法治國已經進入“快車道”的今天,要進一步從實質法定、全面落實的角度來看待增值稅稅收法定問題,要求我們從增值稅立法、執法、司法、守法各個環節研究增值稅立法問題。本課題將在對銀行業營改增后的我國增值稅制現狀和問題進行系統研究的基礎上,提出推進銀行業增值稅制立法的相關建議,為將增值稅最終納入到“稅收法定”的框架之內提供依據。

    稅制改革是一個動態、持續的過程,在銀行業營改增的過程中,要密切關注銀行業在落實過程中存在的問題,積極探索解決問題的方法和途徑,對促進我國銀行業發展,繼續深化稅制改革具有重大理論和現實意義。

    (二)研究對象與范圍

    1.研究對象

    本課題的研究對象將涵蓋國有獨資商業銀行、股份制銀行、城市商業銀行、城市信用社、農村信用社、外資銀行等所有商業銀行。

    2.研究重點與難點問題

    本課題研究重點包括三方面:一是分析營改增對銀行業發展的影響,分析研究營改增后銀行業發展面臨的亟待解決的問題,提出針對性的稅收政策建議;二是評估、測算銀行業營改增后稅基、稅負及運行情況和效果,梳理營改增后增值稅及其“相關政策制度”存在的主要問題;三是分析當前亟待解決的問題并在借鑒國外銀行業增值稅政策經驗的基礎上,從增值稅立法、執法、司法、守法各個環節研究增值稅立法問題,提出建議。

    本課題的研究難點包括幾方面:一是銀行業征收增值稅國外可借鑒經驗不多。二是銀行業實施增值稅具有行業特殊性、復雜性,對實體經濟影響深遠。李克強總理在《政府工作報告》中提出,“確保所有行業稅負只減不增”,政策、制度、法律層面將如何保障有待深入研究。三是銀行金融領域在國家經濟所處的重要地位及對國家財政收入的影響,由于推行時間較短,不易測算。以上問題均給課題研究帶來一定難度。

    (三)研究思路與方法

    本次研究采用規范分析與實證分析相結合的研究方法進行研究。在不同研究部分針對所要研究的問題將采用文獻資料法、問卷調查法、專家訪談法、座談研討法及數理分析等多種研究方法,從頂層設計上對銀行業“營改增”加以論述,并結合改革發展形勢,對銀行業營改增后現狀問題進行整理摸底,借鑒總結國外增值稅實踐經驗,總結國內已經推開的銀行業營改增的情況,梳理各地執行中存在的問題、取得的成效,分析得失,以使本次研究成果客觀、真實,為相關決策提供科學性的參考依據。

    1.文獻資料法

    查閱大量與本課題相關的政策法規文集、書刊雜志、學術論文和研究報告等,對銀行業營改增重要意義、國際借鑒等進行論述。同時,圍繞我國5月1日營改增全面推開,結合北京、上海等國內相關城市的銀行業改革實踐經驗,以及國際典型國家和地區的經驗借鑒,研究進一步完善銀行業營改增后的需求,以及法律、機制、技術等方面的保障措施,為上級有關部門科學決策提出工作建議。

    2.專家訪談法

    為便于研究工作開展,擬選定北京市地稅、國稅、金融局等相關部門的專家,銀行業相關協會、銀監會、各類銀行等資深人士,清華大學、首都經濟貿易大學、中國人民大學等高校、研究機構專家學者等進行針對性訪談,充分掌握營改增后銀行業現狀、下一步改革發展方向、完善建議等情況,確保研究成果的務實性、可行性。

    3.座談討論法

    組織市地稅局、國稅局、相關行業協會、高等院校、科研機構等方面的專家學者,對研究成果進行充分研討,廣泛吸取各界精華,集中智慧,充實完善課題研究成果。


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